Знак (+/-) обозначает включение или невключение НДС в сумму платежа.
Балансовую и остаточную стоимость проданного оборудования определяют в процентах от цены продажи (балансовая 80% и остаточная 60%).
40% представительских расходов - осуществляют за наличный расчет, остальные - по безналичному расчету.
Прирост доходов и затрат10% в квартал.
Определение доходов и расходов в I квартале
Доходы предприятия
В соответствие со статьей 248 Налогового кодекса РФ доходы предприятия складываются из доходов от реализации товаров (работ услуг) и имущественных прав (доходы от реализации) и внереализационных доходов:
Дсум=ДР+ВДР
Где ДР - доход от реализации (выручка от реализации продукции, выручка от продажи оборудования); ВРД - внереализационные доходы (суммы полученных штрафов, доходы от сдачи в аренду гаражей, сумма дивидендов по акциям)
Выручка от реализации (ДР)
Выручка от реализации с НДС
2600000,00
руб
НДС в выручке (16,67%)
433420,00
руб
Выручка без НДС
2166580,00
руб
Внереализационные доходы предприятия (ВДР)
Доходы от сдачи гаражей в аренду физическим лицам (без НДС и налога с продаж)
57000,00
руб
НДС(20%)
11400,00
руб
НП (5%)
3420,00
руб
Общий доход от аренды с НДС и НП
71820,00
руб
Полученные штрафы без НДС
31000,00
руб
НДС (20%)
6200,00
руб
Общий доход от штрафов с НДС
37200,00
руб
Доходы брутто и нетто (всего)
Суммарный доход брутто рассчитывается с учетом НДС и налога с продаж (НП). Суммарный доход нетто рассчитывается без учета НДС и НП.
Доходы брутто с учетом НДС и НП
2709020,00
руб
Доходы нетто без НДС и НП
2254580,00
руб
НДС в доходах
451020,00
руб
НП в доходах
3420,00
руб
Расходы предприятия
Согласно статье 252 Налогового кодекса расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на порлучение дохода. Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.
Рсум= РР+ВРР
Где РР - расходы, связанные с производством и реализацией (себестоимость основной продукции); ВРР - внереализационные расходы (суммы штрафов за нарушение договорных обязательств и потери от пожара)
Себестоимость продукции (РР)
Материальные затраты
Материальные расходы с НДС
660000,00
руб
НДС в расходах (16,67%)
110022,00
руб
Материальные затраты без НДС
549978,00
руб
Оплата труда
Оплата труда
230000,00
руб
Амортизация
Здания и сооружения
Здания и сооружения
3600000,00
руб
Срок службы
20
лет
Норма амортизации
5%
в год
Годовая амортизация
180000,00
руб
Квартальная амортизация
45000,00
руб
Обурудование
Оборудование
1600000,00
руб
Норма амортизации
10%
в год
Годовая амортизация
160000,00
руб
Квартальная амортизация
40000,00
руб
Автотранспорт
Грузовые автомобили
220000,00
руб
Норма амортизации
20%
в год
Годовая амортизация
44000,00
руб
Квартальная амортизация
11000,00
руб
Нематериальные активы
Нематериальные активы
50000,00
руб
Норма амортизации
10%
в год
Годовая амортизация
5000,00
руб
Квартальная амортизация
1250,00
руб
Итого амортизация за квартал
Амортизация всего за квартал
97250,00
руб
Прочие расходы
Сумма налогов и сборов
Единый социальный налог
Оплата труда
230000,00
руб
ЕСН (35,6%)
81880,00
руб
Налог на имущество
Объектом налогообложения является среднегодовая стоимость имущества в денежном выражении, находящегося на балансе предприятия. Налогом облагается не только стоимость основных фондов предприятия, но и стоимостная оценка нематериальных активов, а также производственных запасов и затрат.
СИ=Сзд+Собор+Савт+Снма+Смз
Где СИ - стоимость имущества; Сзд - стоимость зданий и сооружений; Собор - стоимость оборудования; Савт - стоимость автомобилей; Снма - стоимость нематериальных активов; Смз - величина материальных запасов (10% от материальных затрат).
Среднегодовое значение стоимости имущества за 1 квартал:
Стоимость имущества на конец первого квартала:
СИ1.04=СИ1.01-А1кв
Где А1кв - амортизация за первый квартал
балансовая стоимость на начало квартала
амортизация за квартал
остаточная стоимость
СИ 1.01
А1кв
СИ 1.04
Здания и сооружения
3600000,00
45000,00
3555000,00
Оборудование
1600000,00
40000,00
1560000,00
грузовые автомобили
220000,00
11000,00
209000,00
Нематериальные активы
50000,00
1250,00
48750,00
Материальные запасы (10% от материальных расходов без НДС)
54997,80
54997,80
Итого
5524997,80
97250,00
5427747,80
Стоимость имущества на 1 января
5524997,80
руб
Стоимость имущества на 1 апреля
5427747,80
руб
Среднегодовое значение стоимости имущества за 1 квартал
1369093,20
руб
Налог на имущество (2%)
27381,86
руб
Налог на имущество за первый квартал
27381,86
руб
Налог на владельца транспортных средств
Мощность автомобиля
110
лс
Количество автомобилей
2
шт.
Налог на владельца транспортных средств (9 руб за 1 л.с.)
1980
руб
Налог на пользователей автодорог
Выручка от реализации продукции (без НДС и НП)
2166580,00
руб
Налог на пользователей автодорог (1%)
21665,80
руб
Налог на рекламу
Расходы на рекламу (с НДС)
56000,00
руб
НДС в расходах на рекламу (16,67%)
9335,20
руб
Расходы на рекламу без НДС
46664,80
руб
Налог на рекламу (5%)
2333,24
руб
Расходы на аренду офиса
Расходы на аренду офиса (без НДС)
19000,00
руб
НДС (20%)
3800,00
руб
Расходы на аренду офиса (с НДС)
22800,00
руб
Представительские расходы
Представительские расходы (без НДС и НП)
36000,00
руб
Из них наличными (40%)
14400,00
руб
НДС с наличных (20%)
2880,00
руб
НП с наличных (5%)
864,00
руб
Из них безналичными
21600,00
руб
НДС с безналичных (20%)
4320,00
руб
Затраты брутто
44064,00
руб
Затраты нетто (без НДС по безнал +(НП+НДС) за нал.) *
39744,00
руб
*По действующему положению затраты за наличный расчет списываются на себестоимость вместе с НДС и НП
Затраты на подготовку персонала
Затраты на подготовку персонала (наличными)
17000,00
руб
НДС (20%)
3400,00
руб
НП (5%)
1020,00
руб
Затраты брутто
21420,00
руб
Затраты нетто*
21420,00
руб
*По действующему положению затраты за наличный расчет списываются на себестоимость вместе с НДС и НП
Во втором квартале все доходы и расходы возросли на 10% по сравнению с предыдущим.
В июне продано оборудование на 280 тыс. руб.
Доходы предприятия
Выручка от реализации (ДР)
Выручка от реализации с НДС
2860000,00
руб
НДС в выручке (16,67%)
476762,00
руб
Выручка без НДС
2383238,00
руб
Внереализационные доходы предприятия (ВДР)
Доходы от сдачи гаражей в аренду физическим лицам (без НДС и налога с продаж)
62700,00
руб
НДС(20%)
12540,00
руб
НП (5%)
3762,00
руб
Общий доход от аренды с НДС и НП
79002,00
руб
Полученные штрафы без НДС
34100,00
руб
НДС (20%)
6820,00
руб
Общий доход от штрафов с НДС
40920,00
руб
Доходы от продажи имущества
Доходы от продажи имущества (брутто)
280000,00
руб
НДС (16,67%)
46676,00
руб
Доходы от продажи имущества (нетто)
233324,00
руб
Балансовая стоимость проданного имущества (80%)
224000,00
руб
Остаточная стоимость проданного имущества(60%)
168000,00
руб
Доходы брутто и нетто (всего)
Доходы брутто с учетом НДС и НП
3259922,00
руб
Доходы нетто без НДС и НП
2713362,00
руб
НДС в доходах
542798,00
руб
НП в доходах
3762,00
руб
Расходы предприятия
Себестоимость продукции (РР)
Материальные затраты
Материальные расходы с НДС
726000,00
руб
НДС в расходах (16,67%)
121024,20
руб
Материальные затраты без НДС
604975,80
руб
Оплата труда
Оплата труда
253000,00
руб
Амортизация
Здания и сооружения
Здания и сооружения
3600000,00
руб
Срок службы
20
лет
Норма амортизации
5%
в год
Годовая амортизация
180000,00
руб
Квартальная амортизация
45000,00
руб
Обурудование
Оборудование*
1600000,00
руб
Норма амортизации
10%
в год
Годовая амортизация
160000,00
руб
Квартальная амортизация
40000,00
руб
*В связи с тем, что оборудование продано в июне (третий месяц квартала), амортизация за II квартал начислена в полном объеме (в том числе и по реализованному оборудованию)
Автотранспорт
Грузовые автомобили
220000,00
руб
Норма амортизации
20%
в год
Годовая амортизация
44000,00
руб
Квартальная амортизация
11000,00
руб
Нематериальные активы
Нематериальные активы
50000,00
руб
Норма амортизации
10%
в год
Годовая амортизация
5000,00
руб
Квартальная амортизация
1250,00
руб
Итого амортизация за квартал
Амортизация всего за квартал
97250,00
руб
Прочие расходы
Сумма налогов и сборов
Единый социальный налог
Оплата труда
253000,00
руб
ЕСН (35,6%)
90068,00
руб
Налог на имущество
Среднегодовое значение стоимости имущества за 2 квартала:
Стоимость имущества на конец второго квартала:
СИ1.07=СИ1.04-А2кв-ВИост
Где А2кв - амортизация за второй квартал; ВИост - остаточная стоимость выбывшего (реализованного) имущества.
остаточная стоимость на начало квартала
амортизация за квартал
остаточная стоимость выбывшего имущества
итого остаточная стоимость на конец квартала
СИ1.04
А2кв
ВИост
СИ1.07
Здания и сооружения
3555000,00
45000,00
3510000,00
Оборудование
1560000,00
40000,00
168000,00
1352000,00
грузовые автомобили
209000,00
11000,00
198000,00
Нематериальные активы
48750,00
1250,00
47500,00
Материальные запасы (10% от материальных расходов без НДС)
54997,80
60497,58
Итого
5427747,80
97250,00
168000,00
5167997,58
Стоимость имущества на 1 апреля
5427747,80
руб
Стоимость имущества на 1 июля
5167997,58
руб
Среднегодовое значение стоимости имущества за 2 квартала
2693561,37
руб
Налог на имущество (2%) за 6 месяцев
53871,23
руб
Налог на имущество за второй квартал*
26489,36
руб
*Налог на имущество за второй квартал рассчитывается как разность налога на имущество за 6 месяцев и налога на имущество за первый квартал
Налог на пользователей автодорог
Выручка от реализации продукции (без НДС и НП)
2383238,00
руб
Налог на пользователей автодорог (1%)
23832,38
руб
Налог на рекламу
Расходы на рекламу (с НДС)
61600,00
руб
НДС в расходах на рекламу (16,67%)
10268,72
руб
Расходы на рекламу без НДС
51331,28
руб
Налог на рекламу (5%)
2566,56
руб
Расходы на аренду офиса
Расходы на аренду офиса (без НДС)
20900,00
руб
НДС (20%)
4180,00
руб
Расходы на аренду офиса (с НДС)
25080,00
руб
Представительские расходы
Представительские расходы (без НДС и НП)
39600,00
руб
Из них наличными (40%)
15840,00
руб
НДС с наличных (20%)
3168,00
руб
НП с наличных (5%)
950,40
руб
Из них безналичными
23760,00
руб
НДС с безналичных (20%)
4752,00
руб
Затраты брутто
48470,40
руб
Затраты нетто (без НДС по безнал +(НП+НДС) за нал.) *
43718,40
руб
*По действующему положению затраты за наличный расчет списываются на себестоимость вместе с НДС и НП
Затраты на подготовку персонала
Затраты на подготовку персонала (наличными)
18700,00
руб
НДС (20%)
3740,00
руб
НП (5%)
1122,00
руб
Затраты брутто
23562,00
руб
Затраты нетто*
23562,00
руб
*По действующему положению затраты за наличный расчет списываются на себестоимость вместе с НДС и НП
Во третьем квартале все доходы и расходы возросли на 10% по сравнению с предыдущим.
Доходы предприятия
Выручка от реализации (ДР)
Выручка от реализации с НДС
3146000,00
руб
НДС в выручке (16,67%)
524438,20
руб
Выручка без НДС
2621561,80
руб
Внереализационные доходы предприятия (ВДР)
Доходы от сдачи гаражей в аренду физическим лицам (без НДС и налога с продаж)
68970,00
руб
НДС(20%)
13794,00
руб
НП (5%)
4138,20
руб
Общий доход от аренды с НДС и НП
86902,20
руб
Полученные штрафы без НДС
37510,00
руб
НДС (20%)
7502,00
руб
Общий доход от штрафов с НДС
45012,00
руб
Доходы брутто и нетто (всего)
Доходы брутто с учетом НДС и НП
3277914,20
руб
Доходы нетто без НДС и НП
2728041,80
руб
НДС в доходах
545734,20
руб
НП в доходах
4138,20
руб
Расходы предприятия
Себестоимость продукции (РР)
Материальные затраты
Материальные расходы с НДС
798600,00
руб
НДС в расходах (16,67%)
133126,62
руб
Материальные затраты без НДС
665473,38
руб
Оплата труда
Оплата труда
278300,00
руб
Амортизация
Здания и сооружения
Здания и сооружения
3600000,00
руб
Срок службы
20
лет
Норма амортизации
5%
в год
Годовая амортизация
180000,00
руб
Квартальная амортизация
45000,00
руб
Обурудование
Оборудование*
1376000,00
руб
Норма амортизации
10%
в год
Годовая амортизация
137600,00
руб
Квартальная амортизация
34400,00
руб
*Стоимость оборудования уменьшилась на балансовую стоимость реализованного оборудования в предыдущем квартале.
Автотранспорт
Грузовые автомобили
220000,00
руб
Норма амортизации
20%
в год
Годовая амортизация
44000,00
руб
Квартальная амортизация
11000,00
руб
Нематериальные активы
Нематериальные активы
50000,00
руб
Норма амортизации
10%
в год
Годовая амортизация
5000,00
руб
Квартальная амортизация
1250,00
руб
Итого амортизация за квартал
Амортизация всего за квартал
91650,00
руб
Прочие расходы
Сумма налогов и сборов
Единый социальный налог
Оплата труда
278300,00
руб
ЕСН (35,6%)
99074,80
руб
Налог на имущество
Среднегодовое значение стоимости имущества за 3 квартала:
Стоимость имущества на конец третьего квартала:
СИ1.10=СИ1.07-А3кв
Где А3кв - амортизация за третий квартал.
остаточная стоимость на начало квартала
амортизация за квартал
итого остаточная стоимость на конец квартала
СИ1.07
А3кв
СИ1.10
Здания и сооружения
3510000,00
45000,00
3465000,00
Оборудование
1352000,00
34400,00
1317600,00
грузовые автомобили
198000,00
11000,00
187000,00
Нематериальные активы
47500,00
1250,00
46250,00
Материальные запасы (10% от материальных расходов без НДС)
60497,58
66547,34
Итого
5167997,58
91650,00
5082397,34
Стоимость имущества на 1 июля
5167997,58
руб
Стоимость имущества на 1 октября
5082397,34
руб
Среднегодовое значение стоимости имущества за 3 квартала
3974860,74
руб
Налог на имущество (2%) за 9 месяцев
79497,21
руб
Налог на имущество за третий квартал*
25625,99
руб
*Налог на имущество за третий квартал рассчитывается как разность налога на имущество за 9 месяцев и налога на имущество за первый квартал и второй квартал
Налог на пользователей автодорог
Выручка от реализации продукции (без НДС и НП)
2621561,80
руб
Налог на пользователей автодорог (1%)
26215,62
руб
Налог на рекламу
Расходы на рекламу (с НДС)
67760,00
руб
НДС в расходах на рекламу (16,67%)
11295,59
руб
Расходы на рекламу без НДС
56464,41
руб
Налог на рекламу (5%)
2823,22
руб
Расходы на аренду офиса
Расходы на аренду офиса (без НДС)
22990,00
руб
НДС (20%)
4598,00
руб
Расходы на аренду офиса (с НДС)
27588,00
руб
Представительские расходы
Представительские расходы (без НДС и НП)
43560,00
руб
Из них наличными (40%)
17424,00
руб
НДС с наличных (20%)
3484,80
руб
НП с наличных (5%)
1045,44
руб
Из них безналичными
26136,00
руб
НДС с безналичных (20%)
5227,20
руб
Затраты брутто
53317,44
руб
Затраты нетто (без НДС по безнал +(НП+НДС) за нал.) *
48090,24
руб
*По действующему положению затраты за наличный расчет списываются на себестоимость вместе с НДС и НП
Затраты на подготовку персонала
Затраты на подготовку персонала (наличными)
20570,00
руб
НДС (20%)
4114,00
руб
НП (5%)
1234,20
руб
Затраты брутто
25918,20
руб
Затраты нетто*
25918,20
руб
*По действующему положению затраты за наличный расчет списываются на себестоимость вместе с НДС и НП
Валовая выручка - это сумма выручки, полученной от реализации товаров, работ и услуг, продажной цены имущества, реализованного за отчетный период. В данной работе это доходы брутто за год.
Единый налог составит:
В федеральный бюджет: ЕНфб = ВВ*0,0333;
В бюджет г. Москвы: ЕНрб = ВВ*0,0367;
Всего единый налог: ЕН= ЕНфб + ЕНрб.
Сумма всех налогов и платежей, которую должно уплатить предприятие при переходе на упрощенную систему налогообложения:
Нсум=ЕН+ЕСН.
Чистая прибыль предприятия определяется по формуле:
ЧП=Дбр-Рбр*-ЕН
Где Дбр - суммарный годовой доход (брутто); Рбр* - годовые расходы брутто за исключением всех налогов, кроме ЕСН.
В федеральный бюджет (0,0333 от доходов брутто)
428989,31
руб
В бюджет г. Москвы (0,0367 от доходов брутто)
472790,02
руб
Всего Единый налог
901779,33
руб
ЕСН
380005,08
руб
Сумма всех налогов и платежей
1281784,41
руб
Р*бр
3385381,62
руб
Чистая прибыль (ЧП)
8595400,87
руб
Оставшаяся чистая прибыль (ЧП ост)
8440400,87
руб
Налоговая нагрузка
9,95%
Единый налог на вмененный доход
Базовая доходность (БД) - это условная доходность данного вида хозяйственной деятельности в стоимостном выражении, приходящаяся на единицу физического показателя (единица площади, численность работников и т.п.). Вмененный доход (ВД) - это потенциально возможный (наиболее вероятный) валовый доход плательщика за вычетом потенциально необходимых затрат.
ВД=БД*N*K1*K2*K3*K4
Где N - количество единиц физического показателя; К1 - коэффициент, учитывающий особенности подвидов хозяйственной деятельности; К2 - коэффициент, учитывающий влияние региональных особенностей на ведение предпринимательской деятельности; К3 - коэффициент, учитывающий влияние типа населенного пункта на ведение предпринимательской деятельности; К4 - коэффициент, учитывающий влияние дислокации предприятий в населенном пункте на ведение предпринимательской деятельности.
Базовая доходность от грузовых перевозок на 1 тонну грузоподъемности в год
6000
руб
Базовая доходность от сдачи гаражей в аренду 200 кв м * 180 руб
36000
руб
Базовая доходность от работ по благоустройству (10 человек * 18000 руб)
второе слагаемое в скобках учитывает то, что автомобиль приобретенный в четвертом квартале работал только 2 месяца.
Вмененный доход от аренды:
ВД = 36000*2*3*1*2 = 432000,00 руб
Вмененный доход от работ по благоустройству:
ВД = 18000*6*3*1*2 = 6480000,00 руб
ВД от грузовых перевозок
234000,00
руб
ВД от сдачи гаражей в аренду
432000,00
руб
ВД от работ по благоустройству
6480000,00
руб
Суммарный ВД
7146000,00
руб
Налог на вмененный доход
Сумма всех налогов и платежей, которую должно уплатить предприятие при переходе на налог на вмененный доход:
Нсум=НВД+ЕСН+Нвлад
Нвлад - налог с владельцев транспортных средств.
Чистая прибыль предприятия определяется по формуле:
ЧП=Дбр-Рбр*-ЕН
Где Дбр - суммарный годовой доход (брутто); Рбр** - годовые расходы брутто за исключением всех налогов, кроме ЕСН и налога с владельцев транспортных средств.
Налог (НВД) (15% от суммарного ВД)
1071900,00
руб
ЕСН
380005,08
руб
Налог на вдадельцес транспортных средств
2970,00
руб
Сумма всех налогов
1454875,08
руб
Налоговая нагрузка
11,29%
Р**бр
3388351,62
руб
Чистая прибыль (ЧП)
8422310,20
руб
Оставшаяся чистая прибыль (ЧП ост)
8267310,20
руб
Итоговая таблица
Показатели за год
Обычная система
Упрощенная система
Налог на вмененный доход
Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, тыс.руб.
3747038,03
8440400,87
8267310,20
Размер налогов, сборов и других платежей в бюджет, тыс.руб.
3287255,37
1281784,41
1454875,08
Показатель налоговой нагрузки
25,52%
9,95%
11,29%
Вывод: для данного предприятия целесообразно применять упрощенную систему налогообложения, т.к. при такой системе наибольшая чистая прибыль и наименьший коэффициент налоговой нагрузки.